Публікація: Проблемні питання запровадження конструктивних дивідендів в Україні
Завантаження...
Дата
2021
Автори
Назва журналу
ISSN журналу
Назва тома
Видавництво
НДІ ПЗІР НАПрН України
Анотація
В Україні Законом № 466 запроваджено концепцію оподаткування прирівняних до дивідендів платежів, яка передбачає коригування за методоло141 гією принципу «витягнутої руки». Здійснення таких платежів є об’єктом податку на репатріацію, а базою буде виступати сума, що перевищує показник, визначений на підставі застосування принципу «витягнутої руки». У зв’язку з цим постає декілька питань. По-перше, щодо можливості застосування пільгової ставки за конвенціями про уникнення подвійного оподаткування при сплаті податку на репатріацію. Чи можна застосовувати визначений в конвенціях про уникнення подвійного оподаткування термін «дивіденди» для цілей зменшення внутрішньої ставки 15% податку на репатріацію при виплаті «конструктивних дивідендів» нерезиденту. Іноземні суди відповідають, що термін «дивіденди» повинен розумітися в широкому значенні з урахуванням національного законодавства. По-друге, чи будуть підпадати прирівняні дивіденди під правило визначення ділової мети. Платники серйозно занепокоєні, що податкова служба буде у кожному випадку стверджувати, що при здійсненні виплат платник мав на меті ухилення від оподаткування з використанням податкових преференцій міжнародних договорів України. Насамкінець, сплата податку на репатріацію та підготовка обґрунтування про відповідність ціни операції принципу «витягнутої руки» має великий розрив у часі. Попередньо можна сказати, що нововведення значно ускладнить життя платникам податків, що ж саме порадити вітчизняному бізнесу? Для мінімізації ризиків перш за все необхідно не перевищувати сумових критеріїв, встановлених для контрольованих операцій та готувати належне обґрунтування цін протягом року, в якому відбуваються контрольовані операції, а не постфактум. // In Ukraine, the Law No.466 introduced the concept of taxation of payments equated to dividends, which provides for adjustment according to the methodology of the “arm’s length” principle. Making such payments is subject to repatriation tax, and the base will be the amount exceeding the figure 142 determined on the basis of the application of the “arm’s length” principle. This raises several questions. First, the possibility of applying the preferential rate under double taxation conventions when paying tax on repatriation. Can the term “dividends” as defined in the double taxation conventions be applied for the purpose of reducing the domestic repatriation tax rate of 15% when paying “constructive dividends” to a non-resident. Foreign courts have responded that the term “dividends” must be understood broadly in light of domestic law. Second, will equated dividends fall under the business purpose determination rule. Taxpayers are seriously concerned that the IRS will argue in each case that in making the payments the taxpayer intended to evade taxation by using the tax preferences of Ukraine’s international treaties. Finally, payment of repatriation tax and preparation of justification on the compliance of transaction price with the “arm’s length” principle has a big gap in time. Preliminarily we can say that the innovations will significantly complicate the life of taxpayers, so what exactly is the advice for domestic business? To minimize risks, first of all, it is necessary not to exceed the amount criteria established for controlled transactions and to prepare a proper justification of prices during the year in which controlled transactions take place, rather than after the fact.
Опис
Ключові слова
дивіденди, конструктивні дивіденди, оподаткування, dividends, constructive dividends, taxation
Бібліографічний опис
Наугольникова К. М. Проблемні питання запровадження конструктивних дивідендів в Україні / К. М. Наугольникова // Сучасні проблеми права та інноваційної економіки: зб. наук. праць НДІ ПЗІР НАПрН України №3 за матеріалами інтернет-конференції, 26 березня 2021 року. – Харків: НДІ ПЗІР НАПрН України, 2021. – С. 140-148.